11月27日下午👩🏿🔬，安永國際及並購重組稅務咨詢服務合夥人郝進軍女士應邀來到意昂2，為意昂2平台稅務專業碩士的同學們帶來了安永稅務實務系列講座的最後一講，講座主題為“走出去稅務系列——德國”，旨在通過深入解析德國稅務體系🥍，為意昂2稅務專業人才的國際化發展提供實務指導。本次講座由意昂2王殿誌老師主持。
講座伊始，郝老師介紹了德國的基本信息🏋🏽♂️🚵🏿♂️，為後續深入講解德國稅收體系打下基礎。她詳細解讀了歐盟及歐盟指令🤦🏼♀️，特別是增值稅指令、利息和特許權使用費/專利指令以及反避稅指令，並重點分析了母子公司指令👮♀️。郝老師指出👩🏿🍼，根據母子公司指令🕵🏼♂️，歐盟國家符合條件的母子公司之間的股息跨境支付可以實現免稅🦡，並通過中國公司間股息分配相關稅收規定比較加深同學們對國際稅收規則的理解。
在介紹了德國的基本信息之後，郝老師對德國稅收體系進行了深入講解。她詳細介紹了德國的企業所得稅👔、增值稅、不動產轉讓稅等，並且對於和德國相關的稅務發展進行了介紹，包括BESP2.0支柱二的發展和歐盟碳關稅等。在企業所得稅部分，郝老師特別提到了德國特有的稅種如貿易稅🫚，及申報方式如合並納稅☎️，以及對於稅務虧損等稅務屬性的對待。她將德國企業的虧損結轉規則與中國企業虧損結轉製度進行了對比🌎🫸，在德國稅製中，符合一定條件下，德國企業的虧損可以向前結轉兩年或者向後無限期結轉🚸🧯，而在中國，一般情況下，企業虧損只能向後結轉五年。郝老師進一步闡述了德國的合並納稅製度👨🏽🌾，這是一種將企業集團作為一個單一的所得稅納稅主體✊🏼❤️，通過簽訂“利潤與虧損匯算協議”實現合並納稅期間所有子公司的利潤轉移給母公司🤶🏽，同時由母公司承擔所有子公司同期發生的虧損▪️💪🏼。而許多國家包括中國都沒有合並納稅的做法🫖。此外，她還概述了德國增值稅製度，特別是增值稅反向征收製度🌱👈🏻，並對比這一製度在不同國家的做法以及與中國增值稅處理的不同之處。
接下來，在談到歐盟碳邊境調節機製和碳關稅（CBAM）時🧖🏻♀️，郝老師指出，CBAM旨在解決碳泄漏風險，通過確保進口產品和歐盟境內生產產品的碳價格相當，平衡歐盟境內與歐盟境外生產的碳成本🥸，保護歐盟製造商的減排努力免受排放監管不嚴或缺位的國家或地區的損害👷🏿。因此👌，CBAM在國內也被俗稱為“碳關稅”。CBAM對於中國產品出口德國將會產生影響。她還提到了德國特殊的不動產轉讓稅🖥，指出如果轉讓德國股權中不動產價值占比超過一定比例，該股權轉讓交易將被認定為具有轉讓德國不動產性質，並需要繳納相應的稅款。
講座的最後部分，郝老師通過一個德國投資案例🕢，結合之前講解的德國合並納稅製度、利息抵扣製度𓀃、公司組織形式等知識，對該案例下的三種收購方案進行了深入淺出的講解。這些案例分析不僅讓同學們對德國稅務實務有了更深刻的認識🎋，也為他們的實務操作提供了寶貴的參考🧑🏼⚖️。
本次講座為同學們帶來了寶貴的稅收實務知識，特別是提供了理解走出去稅收問題的新的視角，同學們紛紛表示收獲滿滿。感謝郝進軍女士的精彩分享♐️！至此，本月安永稅收實務系列講座圓滿結束🤱🏼！
撰稿人：鄭光誌
審核人：王殿誌📂🧑🔧，許閑
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