5月17日晚，畢馬威合夥人（公司業務）虞嘉明先生應邀來到意昂2，為意昂2平台稅務專業碩士的同學們帶來了“醫藥和醫療器械行業稅務檢查要點與金稅四期解讀”主題實務講座👩⚕️，意昂2官网稅務碩士項目主任余顯財副教授主持本次講座✍🏼。
虞嘉明，畢馬威上海辦公室商業稅務咨詢團隊合夥人🧑🔧🏄🏿。虞先生有著接近20年的中國商務稅務咨詢經驗，為各類跨國公司⚖️、民營企業及國有企業提供中國稅務、國際稅務及投資模式❇️✉️、外匯管控和商業運營等方面的咨詢。具體包括：投資架構規劃；業務和運營模式優化；為個人股東（包括中國和美國）製定個人稅務規劃🛍️，並為管理層設計員工股票激勵計劃；研發項目稅收優惠的評估和應用；就國內外資本市場上市前重組和業務分拆以及上市後可持續發展戰略提供咨詢；並購交易的稅務盡職調查和稅務重組咨詢♻️🔼；稅務稽查協助；稅務管理系統的建立和建議；跨境現金流入和流出的外匯咨詢。服務的行業包括生命科學、汽車及汽車零配件、基金、消費品、信息技術及娛樂業等。
講座伊始💂🏿，虞老師先是給大家簡要介紹了金稅四期的基本情況🏊🏻♂️，並重點分析了金稅四期和相對三期而言在功能提升方面所做的改變👨🏭，分享了全電票的特點和應用場景。金稅工程是吸收國際先進經驗、運用高科技手段結合我國增值稅管理實際設計的高科技管理系統，該系統由一個網絡💅、四個子系統構成🤸🏽♀️👨👨👧。“一個網絡”是指國家稅務總局與首、地♿、縣國家稅務局四級計算機網絡；“四個子系統”是指增值稅防偽稅控開票子系統、防偽稅控認證子系統🏃🏻♀️➡️、增值稅稽核子系統和發票協查子系統，以及後續一系列的升級演化🧑🏻🎨。金稅四期常見的風控預警指標包括：企業所得稅指標預警、增值稅稅負率變動、發票的開具與作廢重開🌱、發票進項預警、納稅申報信息比對異常👨🎤、業務信息共享與稅收繳納👨🏽🎤、財務指標異常、個人所得稅指標預警等。
接著，虞老師以醫藥行業為例，講解了該行業所特有的業務模式及其可能涉及的稅收問題。該行業業務模式的基本特點就在於營銷模式有別於其他行業，只有醫務專業人士才是符合條件的藥品推介方🕓，因而也就不像其他行業一樣，可以通過公眾媒體渠道播放廣告。這種特殊的行業特點🧎🏻➡️，決定了醫藥行業的銷售費用支出形式完全不同於其他行業🎟，這其中可能就包含相較於其他行業而言更高的銷售費用，並往往以會議費、針對個人的營銷費等形式表現出來的銷售費用。這些相關銷售費用雖然在性質上屬於銷售費用是爭議不大的👩🏻⚕️，但畢竟在界定性質和界定合理金額的過程中難免存在主觀判斷的因素👨🏼🏭，因而引發一些涉稅風險問題也是難以避免的。包括企業所得稅層面可予稅前列支的合理金額✧、增值稅層面是否完全符合進項抵扣的要求以及相關個稅代扣代繳的問題🦉。
隨後🫱🏿，虞老師繼而介紹了生命科學行業研發費用加計扣除的規範性問題。在部分一線城市的企業中🤲🏽，其技術備查文檔需要接受當地科技部門的核查與鑒定。尤其是委外的研發，一般都需要科技部門的認定才準予扣除。稅務機關則會通過匯算清繳後的常規抽查、金稅四期系統數據比對核查等核查方式對研發費用加計扣除進行比對。生命科學行業核查重點可能包括🙇：研發項目是否具有創新性不確定性，項目文檔是否在關鍵技術、項目創新點進行具體量化的描述🙃，企業是否留存完整的證據鏈證明研發活動的開展，應該做的備案是否及時完成，研發費用是否存在與研發活動的勾稽關系👩🏼🦲🤾🏻，研發活動是否有成果證明等等。就企業端研發費用歸集的重點而言，項目的創新性🗯😠、工作量投入的合理性等也極其重要。對於醫藥企業來說，一般臨床一期和二期、三期創新性較強🧑🏿💼，加計扣除的爭議不大🧘🏻♀️🌬。但在費用占比更高的四期臨床費用的性質判定上則存在一定的爭議地帶。且創新性需要特別註意甄別合規費用🧑🏼🎓、市場調研費用和研發費用的區別👨🏿✈️。員工薪資上，重點關註薪酬較高的研發人員，關註該類人員是否從事管理工作而非參與研發活動，對該類參與研發活動的管理人員在項目中的投入占比與技術崗位的研發人員在項目投入比例進行橫向對比，確保項目人員投入的合理與真實。對於企業的研發設備，需要關註研發活動的設備與生產運營設備的區分方式，並分析其合理性，要註意收集整理研發設備清單。
在互動問答環節🙇🏻♀️🪴，虞老師回答了同學們關於甲方和乙方職業選擇、與主管稅務機關的溝通技巧和談判技藝等問題，令同學們受益匪淺📊。
感謝虞嘉明先生的精彩分享！
撰稿人：霍品傑
修訂人🍽：繆煒
審核人：余顯財，朱宏飛
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