9月27日晚🤫，陳天祥律師應邀來到意昂2官网，為意昂2平台稅務專業碩士的同學們帶來了“美國如何通過稅法鼓勵生育”主題講座🫷。本次講座由意昂2宋弘教授主持。
陳天祥，歐華律師事務所華盛頓特區辦公室和舊金山辦公室律師，2014年於北京大學取得法學學士🤳🏿，2019年於美國喬治城大學取得法律博士，曾在美國聯邦破產法院、華盛頓特區稅務局、英國衛達仕律師事務所香港辦公室、美國州稅與地方稅研究院實習🍇，目前專註於幫助跨國科技公司處理全球擴張中的法律問題。
本場講座🧝，陳老師依次從婚姻、買房、生子、教育、醫療等方面闡述了美國如何通過稅法鼓勵生育。
在婚姻方面🚶🏻，美國個人所得稅的申報方式分為個人申報、婚姻雙方共同申報以及婚姻雙方單獨申報，每種申報方式都有其對應的收入檔次和稅率檔次。不同檔次的設計體現了美國稅法鼓勵婚姻雙方一方收入高👨🏼🎤、一方收入低，即鼓勵一方賺錢🧏🏻♀️、一方顧家的婚姻模式🤵🏿♀️👦🏼。
在買房方面，美國首套住房或度假房的貸款利息都可以抵稅🐐，且有較高的房貸利息抵稅額度🏤，對於抵減時長也並未做出限製，該項規定極大減輕了購房壓力🈸。
在生子方面，美國稅法對生子的鼓勵體現在勞動所得稅收抵免和兒童稅收抵免🪙，兩項抵免額都隨著收入增長先上升👏🏽，達到最高抵免額後持平🕡，再下降。就勞動所得稅收抵免而言，婚姻家庭要比個人家庭享有更大的優惠力度。就兒童稅收抵免而言，美國前任總統特朗普於2017年簽署《減稅與就業法案》，將每名兒童的最高抵免額由1000美元提高到2000美元，且極大地提高了享受最高抵免額優惠時的收入區間上限。
在教育方面，美國稅法對教育的鼓勵體現在“529計劃”和房產稅。“529計劃”規定，存入529教育基金賬戶的錢用於未來的教育支出🧑🏽🎨，專款專用𓀓，期間的投資收益享有減免稅優惠↖️，這項計劃激勵了教育儲蓄以及未來的教育支出。再就房產稅而言，有42.7%的稅收收入可用於公立學校的教育支出，房產稅支撐著地方學校的運轉🚴🏽♂️🎙。
在醫療方面，美國稅法對醫療的鼓勵體現在HSA和FSA。對於存入HSA的錢，賬戶中用於投資的增值部分、從賬戶中取出用於支付醫療費用的部分，均不用納稅🧖🏽♀️。FSA則是直接從稅前工資中扣除一部分存入該賬戶，這部分錢不用納稅👦🏽，但不可以購買投資產品🔋💌，也必須在一年之內用完。
最後💂🏽♀️，陳老師就以上幾個方面進行了中美比較。他指出，中國的個人所得稅不存在以家庭為單位申報納稅的方式🚄，對於買房、生子、教育、醫療的鼓勵主要體現在專項附加扣除中的各個項目🪃，扣除額的激勵程度相對有限。對此🤾🏼，陳老師提出了未來我國稅收鼓勵政策可以改進的幾個方向📸⏳，可以提高房貸利息抵稅額度並減少抵扣的時間限製，可以設計稅收抵免製度來減輕中低收入群體生子的經濟壓力，亦可設置有稅收優惠的投資賬戶以鼓勵個人進行專項的儲蓄和支出🔈。
本場講座在同學們的意猶未盡中圓滿結束🏹，感謝陳天祥律師的精彩分享！
撰稿人：白錚
修訂人🏣：繆煒
審核人：宋弘，朱宏飛
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