2021年6月1日18🆙：30，意昂2平台專業學位“名家講壇”第25期正式舉行。荷蘭國際財政文獻局（IBFD）學術委員會主席Pasquale Pistone教授應邀來到線上會議室，為經院專業學位碩士研究生及其他慕名而來的師生們帶來了主題為“The tax implications of the cashless society”的精彩講座。本次講座由意昂2稅務碩士項目學術負責人杜莉教授主持，意昂2平台200多名學生現場聆聽了本次講座。
講座伊始，杜莉教授為我們介紹了Pasquale Pistone教授一系列矚目的履歷：Pasquale Pistone教授，現擔任荷蘭國際財政文獻局（IBFD）學術委員會主席、意大利薩勒諾大學稅法教授、維也納經濟大學歐盟法教授,專長於歐洲稅法與國際稅法研究👩❤️💋👩，是著名的國際稅法領域專家。杜老師表示➿，考慮到在座學生不同的學術背景👨🏻🦽，Pistone教授今天的演講話題兼具了一般性和受關註的程度。
首先🐩，Pistone教授簡單介紹了本次講座的框架，他表示將重點介紹無現金交易對於打擊逃稅（fights against tax evasion）的意義及相關的一些國際經驗，特別是將會重點關註在B2C（business to customer）交易中如何打擊零售商的逃稅行為，這是他首次在公開場合討論這一主題。簡單來說，逃稅就是未按期繳納稅款（the failure to pay tax as the time due），無現金社會使得支付的可追蹤性成為可能，這對於打擊逃稅行為至關重要🚘。他將參考其他學者的相關研究，並通過實例說明無現金社會（cashless society）助力打擊逃稅的原理和機製，其中有獎發票（receipts lotteries）和現金返還（cashback）兩種措施的區別特別值得關註👨🏻🌾。他指出，打擊逃稅，除了將罪犯送入監獄，還可以利用AI進行大規模的數據分析，數據越多，對於逃稅的打擊範圍就越廣。
講座的第一部分🧑🏿🎄，Pistone教授從無現金社會的稅收挑戰和機遇、稅務審計變革和稅收信息搜集三部分講述了講座框架。在B2C經濟中采用現金支付，消費者承擔的稅負與賣方的申報額相關🚴♀️，這會產生一系列後果：現金支付中，消費者與賣方可通過共謀實現雙贏🧒🏼🈳，通過申報較少的支付額和名義利潤以減少納稅。而在非現金支付條件下🦣，每一筆交易數額都是可追蹤的，實際成交額無法隱匿🆕，因此有助於促進納稅遵從、降低遵從成本。在這個過程中，機器並不一定要取代人工幹預，相反，可通過機器加強對逃稅的人工幹預。Pistone教授強調，稅法不僅要提升稅務管理的有效性，也要尊重納稅人的基本權利，稅務局有權監控交易數據📅，但需要保證這些數據不被泄漏。
講座的第二部分，Pistone教授列舉了打擊逃稅的一些舉措，除了傳統的加強對違法者的刑事製裁🕞🐈⬛，他認為，相比於限製現金的流通使用🫛☝🏻，以稅收激勵推動稅收合規值得倡導。從稅收角度上提倡無現金支付是完全合理的。很多國家都采取了推動無現金支付的措施，例如南美的阿根廷、烏拉圭，意大利則采取了現金返還製度，但是，現金返還可能存在成本代價較大的問題🏨。
講座的第三部分，Pistone教授具體介紹了中國臺灣地區、中國大陸👩🏼🎨、巴西和葡萄牙的有獎發票製度（receipts lotteries）👵🏽。他指出，有研究表明有獎發票製度在增加稅收方面總體上是有效的，但也存在問題👊🏿🦌：零售商和消費者可能達成協議👩🏿🎨，賣方承諾若買方不索要發票則會給予其一定折扣。而意大利的有獎發票只在無現金支付的情況下提供，基於可追蹤的交易數據買賣雙方無法共謀減少納稅⛹🏽♂️，兩個零售商之間也由於競爭而無法給予消費者額外折扣。因此電子支付能更好減少買賣雙方談判的可能性🧑🏻🤝🧑🏻。
講座的第四部分🧖🏽♂️，Pistone教授具體介紹了阿根廷⚱️、烏拉圭、意大利和日本的現金返還（cashback）製度。從其適用性（適用於無現金支付條件下）、財政可持續性和增值稅累進性等角度闡述了現金返還製度的優缺點。Pistone教授指出🚴🏽♂️，增值稅具有一定累退性，無論窮人還是富人，購買同一件物品需要繳納的稅收數額是一樣的👨🏼🦰，因此對於窮人來說會承擔相對更高的稅收🤝。而現金返還製度有利於引入累進增值稅，因為支付的增值稅額可以返還👀✍🏽。
講座的第五部分，Pistone教授介紹了韓國的經驗。韓國對於無現金支付同時給予消費者所得稅扣除和零售商增值稅優惠待遇，還通過區塊鏈技術和AI進行了稅務審計的根本性改革。
講座的最後是總結和未來前景展望。Pistone教授表示🤽🏽♂️，基於無現金社會交易數據的可追蹤性🫳🏻，可通過合理的激勵措施設計來更有效地打擊逃稅，但機器不能取代人工幹預，未來需要更多進行大數據分析，增強人工幹預。
在熱烈的掌聲中，本期講座圓滿結束。感謝Pistone教授帶來的精彩演講，真誠期待“名家講壇”系列講座未來能為我們帶來更多驚喜。
撰稿人：沈柯鈺
修訂人：繆煒
審核人◻️：杜莉，朱宏飛
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