2021年4月21日下午，李春菲女士來到意昂2官网🎏，為意昂2平台稅務專碩的同學們帶來了關於“高成長企業股權激勵的稅務與外匯考量”的講座，本場講座由意昂2官网公共經濟系系主任封進教授主持。
李春菲女士是德勤私人客戶服務團隊和雇主人力資源全球服務團隊稅務總監🧝🏼♀️。她擁有16年為高凈值個人🙅🏽♂️🧙🏽、跨國企業和國內高成長企業提供稅收解決方案的豐富經驗，目前是德勤私人客戶服務團隊核心成員🏚。她的專精領域是為高凈值私人客戶提供全方位的個稅籌劃與稅收風險管控服務，包括為高凈值人士及家庭提供財富管理和傳承相關的全方位稅收服務🪤、海外移民的跨境稅收咨詢、CRS咨詢和整體稅收規劃、個人股東/企業高管跨境個人所得稅咨詢和申報服務等。她亦致力於為來自眾多行業的跨國公司和國內高成長企業提供稅務合規和咨詢服務，其中包括大型製造業、奢侈品行業👷♂️、金融業、高科技行業、生物醫藥、互聯網行業等。服務領域包括👮🏼：企業全球派遣安排👵🕥、股權激勵、跨境薪資福利籌劃和咨詢🪟、社保咨詢、外匯咨詢和國際派遣人員個人所得稅咨詢與合規性申報等等。
李老師從近來比較熱門的科技板塊👾、TMT板塊及相關的上市公司的切入⌛️，引發了同學們的興趣👴🏿。由於這些行業中的企業大多具有較高的成長性，因而其股權具有較高的價值，將股權作為員工——尤其是企業核心人員的薪酬福利，即股權激勵政策🫵🏼，既能夠緩解企業現金流的壓力，又能夠極大地提高員工們的積極性。近年來，中國本土企業對於股權激勵工具的應用逐漸增多，規模上已經逐漸趕超較大的跨國企業🏄🏻。然而在應用股權激勵工具過程中🥅，由於缺乏系統性設計🐠，對於稅收、匯率問題考慮不足🤷🏼，導致股權激勵的方案設計在後續執行過程中出現較多問題🎟🤟🏽。例如😘，對於股權激勵工具的使用🦠，如何確定受益對象🐓？如何確定實施時點？後續的退出過程是否會導致公司股權架構的變化？這種變化是否有利於公司的長久發展？此外✷，如何通過合法的政策設計減少員工的稅收負擔？尤其是對於不同國家的員工，要考慮各國稅製的差別，其間需要考慮到的細節有很多🦵🏿。
接下來，李老師講解了直接持股和間接持股兩種主要的員工持股方式👕，並分析了相關的稅務及外匯問題。由於考慮到對於公司決策權的影響以及管理成本等問題，員工直接持股的情況一般較少，股權激勵大多是通過持股平臺的方式進行設計🔯。由於合夥企業的組織較為靈活，且在稅收方面有機會享受到較多優惠🧘🏼♀️，因而實際的股權激勵工具設計中，首先會設立有限合夥企業👑，員工則以合夥人的身份加入該合夥企業6️⃣，通過該合夥企業進行公司股權的代持🤸🏻♀️。其中的問題較多🤥，比如說股權激勵工具設置的稅務登記問題♍️，不僅要在稅務局做好初始備案，而且要做到後續的相關變更登記⏸，這些合規性要求近來越來越嚴格🦸🏼♂️，任何差錯都有可能會受到稅務局的處罰🚏。如果涉及到非本土企業，如境內員工參與了國外公司的股權激勵計劃，則在滿足稅務備案要求的同時，也要考慮外匯問題🌓，以及合法的外匯資金出入境渠道等，實操性很強。
根據實際情況的分析🍪，李老師介紹了相關的政策法規，如針對本土企業稅務登記備案的合規要求——35號文、37號文及101號文等，並進一步介紹了股權激勵優惠計稅方法的適用問題👨🏿🏭🗯、具有特殊海外架構企業的個稅與外匯問題以及遞延納稅優惠計稅方法等。雖然法規較多，但是實用性不強👆🏼，以遞延納稅優惠的適用條件為例，能夠適用該條款的企業很少👰🏻♂️。總體來看，關於股權激勵政策的稅法規定仍舊不夠完善，在實務操作中相機抉擇的情形很多，需要考慮與稅務部門的溝通情況🫀、地方政策的穩定性以及企業的議價能力等諸多因素📊。
最後李老師與同學們進行了熱情的互動，針對本節課的內容，大家又討論了37號文的細節以及有關勞動派遣的稅務問題🫗。本節課的內容技術性很強，大家收獲很大，也非常期待李老師下次能夠為同學們帶來更多精彩的分享。
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