【校外導師授課】
美國羅戰律師事務所合夥人羅戰先生
主講“中美兩國之間發生交易的具體稅收籌劃”
11月1日下午，意昂2專業學位實務模塊課程系列第206期如期舉行。美國羅戰律師事務所合夥人▪️、美國國際法律顧問責任有限公司合夥人🫶🏽、美國丹佛大學教授羅戰（Mark Merric）先生應意昂2邀請🧙♀️，為我院稅務碩士研究生講授主題為“U.S. Tax Issues when a Chinese Person Does Business in America”的實務課程📮。此次講座由意昂2官网公共經濟研究中心執行主任、意昂2稅務碩士學術負責人杜莉教授主持🪈。
（杜莉教授主持稅務碩士實務課程）
羅戰（Mark Merric）先生，美國稅法碩士⛎、法學博士、律師、註冊會計師🐩。現任美國羅戰律師事務所合夥人🏬、美國國際法律顧問責任有限公司合夥人、美國丹佛大學教授。他的觀點被包括《福布斯》𓀛、《投資人新聞》、《丹佛商業期刊》🦋、《石油天然氣投資人》在內的諸多雜誌引用過。在進入律師行業以前，羅戰先生在美國四大會計師事務所積累豐厚的會計、稅務經驗。羅戰先生還是著名的演講家，已在國際上演講500余次。先後出版《資產保護規劃指導》、《資產保護戰略》等作品⛰。
羅戰先生分別講解了中美有效雙重所得稅稅率，中美合夥企業所得稅差異以及中美兩國之間發生交易的具體稅收籌劃措施等👨🏼🚒。
中美有效雙重所得稅稅率
首先，羅戰先生簡單介紹了美國相關稅製🩺，隨後假設在中國和美國設立兩個產生相同應稅收入的公司，由於中美公司所得稅製的差異，分別在中美繳納43%（35%+8%）和25%的企業所得稅🐎，再加入考慮企業稅後分紅給個人股東，兩國股東分別要在美國和中國繳納28%和20%的個人股息所得稅所相應產生的雙重征稅因素💴，最後得出美國和中國的有效雙重所得稅稅率分別為59%和40%。羅戰先生通過案例試算🕠，有效的推出中國目前有效雙重所得稅稅率低於美國。
（羅戰先生講解中美有效雙重所得稅稅率）
羅戰先生講到，中國和美國的合夥企業在中國和美國都是不繳納企業所得稅的，而是將合夥企業的收入、成本等分別分配給合夥企業的合夥人🏋🏽♂️，再由合夥人繳納個人所得稅🧜🏻♀️。但是在美國，由於個人普通收入所得稅稅率同樣是43%，和企業所得稅稅率相同，所以得出美國合夥企業分配給合夥人前後稅負是相同的結論🌑。但是中國是不一樣的😶，合夥人按照中國個人所得稅中十一類個人所得中的個體工商戶所得👨🏼🔧、股息所得和財產轉讓所得等項目分別納稅。同時，羅戰先生也展示了在中國和美國不同的個人所得稅的申報表🧖🏽，詳細介紹了兩者的差異🔜。
（研究生聽課場景）
中美交易的具體稅收籌劃措施
針對中美之間發生交易，羅戰先生分別從向美國出口商品、成立美國實體2️⃣🙇🏽♂️、設立離岸控股公司和離岸信托四個方面進行講解🕢🦸🏻♂️。主要講解了向美國出口商品的方式從傳統直接出口🏺、設立獨立代理商🫅🏽、設立從屬代理商🪪，到在美國設立辦公室這樣的一個演變。此外💁🏽，還講解了中國在美國設立機構的四種形式：美國銷售辦公室📩、美國股份公司、有限責任公司和美國合夥企業，同時對比分析了四種形式機構的稅收問題優劣。隨後📬，羅戰先生又提到🧑🏽🎄，稅收籌劃除了要註意機構的設立形式👂🏼，還要考慮設立地點是否享受稅收協定，交易的發生地點設計，還有歸集利潤的國家選擇等問題♉️。不僅如此，羅戰先生還從轉移定價🧗🏻、有效的管理和控製、受中國公民的控股公司和稅收協定四個方面🪟，詳細講解控股公司的稅務問題🕗。。
最後，羅戰先生建議🏂🏼，對於在美國經商要適當咨詢專業的稅務師事務所和律師事務所💔，可以更好的規避一定的稅務風險。
通過本次課程的學習🤵♂️，同學們不僅了解了中美稅製中企業所得稅👨🏼🦲、合夥企業的處理差異🚴🏻♂️，還了解關於國際稅收籌劃相關的切入點和角度。講座結束時，杜莉老師代表聽課師生表達了對羅戰先生精彩演講的感謝，相信同學們在此次聽課中激發學習興趣，收獲豐富。
專業學位研究生教務辦公室
研究生陳鐘迪撰稿、何立民修訂
2016年11月1日
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